재일 한국인 세무 거주자 판정 가이드

3 계층 세무 신분

일본 소득세법 제 2 조의 정의:

• 거주자 (居住者): 일본에 「주소(住所)」가 있거나, 1 년 이상 계속 체류
• 비영주자 (NPR): 거주자 중 일본 국적이 아니고, 최근 10 년 중 일본 주소가 5 년 이하
• 영주자 (세무상): 거주자 중 NPR 이 아닌 사람 (일본인 또는 5 년 초과 외국인)
• 비거주자: 거주자에 해당하지 않는 사람

⚠️ 여기서의 「영주자」는 세무상의 분류로, 출입국 관리법의 「영주 자격(永住権)」과는 완전히 별개. 영주 비자가 없어도 5 년을 넘으면 세무상 영주자가 됩니다.

「10 년 중 5 년」 테스트

비영주자 (NPR) 신분은 「최근 10 년 동안 일본에 주소가 있었던 합계가 5 년 이하」인 경우에 적용됩니다. 카운트 방식:

• 매년 12 월 31 일 시점에서 과거 10 년을 거슬러 올라가 카운트
• 1 년의 일부도 1 년으로 카운트 (예: 2025 년 7 월 입국 → 2025 년 = 1 년)
• 중간에 일본을 떠난 기간은 제외
• 일본 국적자는 처음부터 영주자 (5 년 룰 적용 안됨)

예: 2021 년 4 월에 일본 입국 → 2026 년 4 월 시점에서 5 년 도래. 2026 년 말 (12/31) 카운트에서 6 년이 되므로, 2027 년 1 월부터 영주자 (세무상)가 됩니다.

계층별 과세 범위

송금 룰 (비영주자 한정)

비영주자가 그 해에 일본에 송금한 금액은, 「국외 원천 소득의 송금분」으로 일본에서 과세됩니다. 단순한 송금이 아니라 「소득 발생 후 어떻게든 일본에 자금이 들어왔는지」가 기준.

• 한국의 임대료 수입을 한국 은행에 적립해 두고 일본에 송금하지 않으면 비과세
• 일본 신용카드 사용분을 한국 계좌에서 결제하면 「송금」으로 간주될 가능성
• 한국 부동산 매각 자금을 일본에 송금한 해에는 그 송금액이 일본 과세 대상에 추가
• 비영주자 기간이 길수록 송금 타이밍 설계로 큰 절세 가능

한일 조세조약 포인트

• 이중과세 회피: 일본 거주자가 한국 원천 소득을 받은 경우, 한국에서 원천징수된 세금은 일본의 「외국세액공제」로 일본 세금에서 차감 가능 (한도 있음).
• 한국 거주자 신분의 영향: 일본에 1 년 미만 단기 체류 (비거주자) 면서 한국에 주소가 유지되어 있는 경우, 한국에서도 거주자로 계속 과세될 수 있음. 이중 거주 시는 조세조약의 tie-breaker (영주 가옥・중심적 이해관계・상거 등)로 판정.
• 연금 통산: 한일 사회보장협정 (2005 년 발효)으로, 양국 연금 가입 기간을 통산해 최저 가입 기간 (한국 10 년, 일본 10 년)을 만족시킬 수 있음.
• 한국 영주귀국 시: 일본 비거주자가 되면 일본 NISA・iDeCo 등은 폐쇄 또는 동결. 일본 부동산은 매각해도 비거주자에게 양도 소득세가 부과됨 (조세조약 적용).